RSM Colombia
Languages

Languages

FLASH No 124 Requisitos para no registrarse como responsable de IVA, principio de favorabilidad en etapa de cobro, actuaciones de los contribuyentes en vía gubernativa y contenciosa. Sentencia C-514 del 30 de octubre de 2019 M.P Cristina Pardo Schlesinger

la Corte Constitucional declaró exequibles: el aparte demandado del numeral 6 del artículo 437 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 4 de la Ley 1943 de 2018 y el artículo 102 de la Ley de Financiamiento. Además, declaró la exequibilidad condicionada del artículo 113 de esta Ley.

El artículo 4 de la Ley de Financiamiento que modificó el numeral 6 del parágrafo 3 del artículo 437, que establece uno de los requisitos que deben cumplir las personas naturales que realicen actividades gravadas con IVA para no registrarse como responsable del impuesto, indica que el monto de sus “consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras” durante el año anterior no supere 3.500 UVT.

 

  •  Los actores alegaron que el aparte de la disposición en comento resultaba contrario al principio de igualdad, pues no se delimitaba el origen de los ingresos, pues, podrían ser ingresos provenientes de actividades gravadas o no gravadas con IVA. Y en esos términos la norma no guardaba una proporción de medio a fin, que es garantizar un mejor recaudo del impuesto sometiendo a la obligación de hacer parte del registro de responsables del IVA a ciertos sujetos.
  •  La Corte Constitucional declaró exequible el aparte de la norma demandado, siempre y cuando se entienda que las operaciones financieras a las que hace referencia esta norma comprendan ingresos provenientes de actividades gravadas con IVA.

El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018 fue demandado en su totalidad.

  •  Los actores argumentaron que esta disposición vulneraba los principios de igualdad, justicia y equidad tributaria pues a juicio suyo, la norma contempla una amnistía similar a las que fueron declaradas inexequibles en las Sentencias C-743 de 2015 y C-060 de 2018.
  •  La Corte Constitucional consideró que la norma demandada no contemplaba una amnistía tributaria, ya que, no condonaba la obligación tributaria, que, de todos modos, debía ser pagada por el contribuyente, así como las sanciones por su incumplimiento. Por el contrario, se trata, para esta Corporación, de una medida justificada y proporcionada con miras a incrementar el recaudo tributario.

El aparte del artículo 113 de la Ley de Financiamiento que dice: “los contribuyentes sólo podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la Ley”.

  •  Según los actores, esta disposición resultaba contraria a los derechos al debido proceso y de defensa, al principio de confianza legítima y sobre todo al sistema de fuentes del derecho consagrado en el artículo 230 superior.
  • Para la Corte la palabra “sólo” es inexequible y condicionó la exequibilidad del resto del aparte demandado siempre y cuando la palabra “ley” comprendiera todas las fuentes del derecho que admita el ordenamiento jurídico colombiano, en concordancia con el significado que de esta palabra ha precisado la jurisprudencia constitucional.

En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos.

 

Sergio Viveros
Tax Partner
RSM Colombia
sergio.viveros@rsmco.co

 

Como podemos ayudarle?

Bogotá - Colombia
Calle 26 No. 69D 91 / Of 303 / 306 / 702A 
Centro Empresarial Arrecife Torre Peatonal
Tel: +57 (1) 410 4122  |  +57 (1) 295 8669    |    +57 (1) 410 8988    |   +57 (1) 704 8722   |   +57 (1) 300 3355

RSM Tax & Legal:  +57 (1) 7034060 
carrera 16 # 93A - 36 Oficina 204
Edificio Bussines Center 93

Aseguramiento financiero:
+57 (1) 742 8721

BPO
+57 (1)7039815

Medellin - Colombia
PBX + 57 (4) 266 64 74
Calle 16 # 41 - 210
Poblado Oficina 901

Cali - Colombia
Tel: +57 (2) 6608900 
Calle 19N No. 2N - 19 Oficina 3401-B
Edificio la Torre de Cali

Bucaramanga - Colombia
Tel: +57 (7) 6577704
Tel: +57-310 6098108
Carrera 27 36-14 Oficina 325
Centro Empresarial Sura

Escribanos